Благодійна допомога на користь благодійних організацій та фізичних осіб: удосконалення окремих положень, які стосуються оподаткування податком на доходи фізичних осіб благодійної допомоги та пожертв
У Головному управлінні ДПС у Полтавській області інформують, що 16 березня 2025 року набрав чинності Закон України від 25.02.2025 № 4254-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану» (далі – Закон № 4254). Даний закон уточнює правила застосування окремих норм Податкового кодексу України в частині звільнення від оподаткування благодійної допомоги.
Cтаттю 165 Податкового кодексу України (доходи, які не включаються до оподаткованого доходу фізичних осіб) Законом України від 17.12.2024 № 4143-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення на митну територію України окремих товарів оборонного призначення» доповнено підпунктом 165.1.68 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України, який дозволяє не оподатковувати благодійні пожертви, які збирає певна фізична особа в межах публічного збору коштів:
- від імені благодійної організації,
- від власного імені, але на користь благодійної організації,
- від імені або на користь інших бенефіціарів в порядку, визначеному Законом України від 05.07.2012 № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації».
Це стосується, зокрема, фізичних осіб, які відкривають «банки» для публічного збору благодійної допомоги військовим, або для збору коштів для благодійного фонду.
Новим Законом № 4254 норми підпункту 165.1.68 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України поширені і на збір не грошових пожертв.
Для осіб, які постраждали внаслідок агресії рф, благодійна допомога не оподатковується згідно норм підпункту «в» підпункту 170.7.2 пункту 170.7 статті 170 Податкового кодексу України.
Раніше в правилах застосування цього пункту передбачалося, що ця неоподаткована допомога мала розподілятися через державний чи місцевий бюджет або банківські рахунки благодійних організацій, товариство Червоного Хреста України. Тобто передбачалася тільки грошова форма допомоги, хоча часто постраждалим особам допомога надавалася необхідними товарно-матеріальними цінностями.
Закон № 4254 дозволяє надання такої неоподаткованої допомоги і в не грошовій формі. Але при цьому допомога в не грошовій формі може надаватися на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби в межах Переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.11.2014 № 653, який діє для підпункту «б» підпункту 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Податкового кодексу України. А це вже робить благодійну допомогу цільовою (Перелік № 653).
При цьому на відміну від підпункту «б» підпункту 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Податкового кодексу України, де встановлена загальна гранична сума неоподаткованої допомоги на рік (не більше 500 розмірів мінімальної зарплати), для підпункту «в» підпункту. 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Податкового кодексу України закон не встановив граничної річної суми неоподаткованого доходу.
У підпункту «б» підпункту 170.7.8 пункту 170.7 статті 170 Податкового кодексу України (учасники бойових дій, члени їх сімей, фізичної особи, що мешкають/мешкали в зоні бойових дій та/або вимушено покинули місце проживання у зв`язку з бойовими діями, інші особи з підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України) також уточнено, що неоподаткована допомога на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні і побутові потреби та на інші потреби може надаватися як коштами, так і в не грошовій формі.
Також у Податковий кодекс України доданий підпункт 170.7.9 пункту 170.7 статті 170 який зобов`язує особу, що надала благодійну допомогу (податкового агента), суму (вартість) виплаченої (наданої) благодійної допомоги показати в додатку 4ДФ Об`єднаної звітності по ЄСВ, ПДФО та ВЗ.
Підрозділ 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено новим п. 72 щодо включення благодійної допомоги до складу витрат платниками податку на прибуток.
Установлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абзацом першим підпунктом. 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови, що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Головне управління ДПС у Полтавській області
